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上市公司财务作弊后果研究——以华锐风电为例

作者 admin 浏览 发布时间 2020-02-02 10:41

  Shanghai Lixin University of Commerce本科生卒业论文上市公司财务作弊后果研究——以华锐风电为例The Research on Listed company’financialfraud师长教师姓名 尹然 指导教员 胥佚萱论文种别 实际性 年 级 2010级 专 业 管帐学 学 号 1010010534 二〇一四年五月摘要华锐风电曾是风电行业老大年夜,事迹遥遥抢先,在汗青上发明出了风电行业的神话。客岁自曝出“管帐过掉”,惹起了证监会的重视,同时因涉嫌财务作弊被证监会立案查询拜访,尔后事迹一路下滑,净利润曾经呈负增加趋势。公司也屡次宣布风险提醒警报,警示股平易近华锐风电这只股票有退市的能够。以上均是财务作弊激发的结果,所以以华锐风电这个的案例停止剖析,真实又具有时效性。本文经过浏览公司披显现的通知布告,发明公司高管频繁更换这一后果,以此为打破口,进而剖析华锐风电的资产负债表,利润表和现金流量表。从财务报表中取得信息,计算出偿债才华,营运才华和盈利才华等响应的目标,并与同业业的金风科技公司的各类目标停止比拟剖析,得出华锐风电财务作弊手段是经过虚转存货成本,虚伪确认应收账款,虚增支出从而到达虚增利润的目标。以剖析结论为基础,针对上市公司作弊办理提出自己的一些看法。关键词:华锐风电;财务作弊;作弊手段;上市公司作弊办理一.引言现在,虚伪的管帐信息充满着国际外的证券市场,美国惊动全球的“安然”工作,我国的“银广夏”工作,还有比来两年的万福生科,华锐风电,海联讯和神开股分。总之,在百度的搜刮框内填入关键词“财务作弊”,诸多关于财务作弊案例都邑被搜刮出来。在2013年的十大年夜黑帮上市公司评选中,华锐风电公司以涉嫌多项背规等启事荣耀上榜。华锐风电曾经具有显赫的事迹,是风电行业的新起之秀,发明出了诸多的神话,自从涉嫌财务作弊被证监会立案侦察以后,公司丑闻不时,面对着史无前例的危机,产品少量滞销,净利润曾经呈负增加趋势,就连股票也面对着退市的风险。曾经多么显赫,至今沉溺堕落于此,华锐风电只能自食苦果。所以本文拔取了具有遍及存眷度而且极具代表性的华锐风电案件停止剖析研究,试图寻觅办理财务作弊后果的方法,从而希冀为这一后果的办理贡献自己的一份力。本文主要分为三大年夜局部:第二局部:简明引见华锐风电公司的开展过程和其财务作弊案例的概述,透漏出华锐风电在被曝出财务作弊之前的一些造假前兆。同时对案例停止综合剖析,本文主要应用经过财务报表剖析法、财务比率剖析法剖析,经过对华锐风电公司的财务报表深化研究,发明其在账务方面存在的诸多后果,而且得出结论。该局部为全文的中间局部二.文献综述(一)国外文献研究国外学者很早末尾就存眷财务作弊而且停止过一系列实证研究,而且也曾经取得了浩大的研究后果。Dofond(1991)拔取41家财务作弊的上市公司和一致数量的样本公司停止Logistic的回归剖析,研究发明,股权结构的松懈水安然平静财务作弊爆发活在正相干的关系,同时也必然了审计委员会的存在是相当主要的[]。Beasley(1996)经过Logit的方法停止实证考验,研究标明,未触及作弊行动的公司在外部董事的数量远远高于爆发家务作弊行动的公司,而且外部董事所占比例越大年夜,财务作弊这一行动爆发的能够性就越低,即外部董事所占比例与作弊行动爆发率呈负相干关系。他还认为,审计委员会的存在与否关于财务作弊爆发影响甚微[]。COSO委员会(1999)颁布发表了一份以1987-1997十年间爆发过财务作弊行动的美国上市公司为样本,申报中也强调了审计委员会的主要性,而且从其角度出发提出审计师应对财务作弊的要充沛思考外部要素等一些建议[]。(二)国际文献研究我国关于作弊的研究较国外而言晚了一些,所以很多方面的研究都有待完美。在作弊动因方面,娄权(2004)在《财务申报作弊四因子假说及其实证考验》一文中提出只需文明,动机,时机和好处衡量四个要素全部都具有时便可以形成财务作弊的爆发[]。在作弊的办理方面,杨幽喷鼻,俞麟和陈娜(2009)也停止过实证研究,结论为董事会范围与财务作弊呈“U”型关系,侧重研究了董事会的持股比例,动摇性和财务作弊的关系,同时还提出假设公司添加召开董事会会议的次数,关于财务作弊的爆发有必然的抑制造用而且这类感化愈来愈强[]。杨大年夜楷和何颖(2009)在《上市公司财务作弊申报的实证研究》一文中以多家上市公司作为研究对象,从公司办理的角度停止实证剖析,得出我国上市公司的财务作弊申报存在压力、时机、饰辞和其他相干影响要素。而且依据这些要素,提出财务作弊办理方面的“四不为”对策[]。三.华锐风电公司财务作弊案例剖析(一)华锐风电公司简介华锐风电全称为华锐风电科技(团体)股

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